監査期待ギャップ論

吉見 宏　著

第1刷発行日	2005/03/25
判型	A5判
ページ数	196ページ
本体価格	2,500円
定価
在庫状況	在庫あり
ISBN	978-4-8394-2004-8

内容

　監査期待ギャップ問題は、20世紀後半の会計専門職と、学問としての監査論を揺るがし続けた問題であり、いまだ解決されていない。本書は新たな展開と理論を解明し、その将来を俯瞰する。

目次
第Ⅰ部　監査期待ギャップ問題の認識

第１章　監査期待ギャップ問題の認識
　　　　　―コーエン委員会報告書―
　１　はじめに
　２　コーエン委員会報告書における監査期待ギャップの認識
　３　コーエン委員会報告書の結論と勧告
　　(1)　社会における監査人の役割
　　(2)　財務諸表に対する意見の形成
　　(3)　財務諸表上の重要な未確定事項に関する監査報告
　　(4)　不正の発見に対する責任の明確化
　　(5)　企業の会計責任と法
　　(6)　監査人の役割の境界とその拡張
　　(7)　監査人から利用者への伝達
　　(8)　監査人の教育，訓練および能力開発
　　(9)　監査人の独立性の維持
　　(10)　監査基準の設定過程
　　(11)　監査実務の品質を維持するための専門職の規制
　４　おわりに
　　　　　―コーエン委員会報告書の意義―

第２章　不正と監査の歴史的連関
　　　　　―監査期待ギャップはなぜ生じたのか―
　１　はじめに
　２　原初的形態の監査
　３　資本の集中と監査目的の変化
　４　おわりに
　　　　　―準拠性の重視と監査人に対する訴訟―

第３章　欧米における監査期待ギャップ問題の萌芽
　　　　　―企業不正事例と訴訟―
　１　はじめに
　２　アメリカにおける企業不正と訴訟
　　　　　―コーエン委員会報告書以前にみる監査期待ギャップ問題―
　　(1)　ウルトラマーレス事件
　　(2)　マッケソン・ロビンス事件
　　(3)　バークリス事件
　　(4)　コンチネンタル・ベンディング・マシン事件
　　(5)　エール・エクスプレス事件
　　(6)　エクイティ・ファンディング事件
　３　イギリスにおける企業不正と訴訟
　　(1)　カパロ・インダストリー事件
　　(2)　ポリー・ペック・インターナショナル事件
　　(3)　BCCI事件
　　(4)　マックスウェル事件
　４　英米における監査期待ギャップ問題の認識と対応
　　(1)　アメリカおよびカナダにおける認識と対応
　　(2)　イギリスにおける認識と対応
　５　おわりに

第４章　日本における監査期待ギャップ
　１　はじめに
　２　1991年の監査期待ギャップ調査
　　(1)　調査の概要と背景
　　(2)　調査結果の検討と概観
　　(3)　調査結果の日英比較
　　　①　不正の発見・防止
　　　②　社会的責任
　　　③　監査人の独立性
　　　④　監査人の責任範囲の限定
　　　⑤　日英比較の総括
　３　その他の監査期待ギャップに関わる調査
　　(1)　1998年の公認会計士に対する期待の調査
　　(2)　2002年の会計専門職による外部監査についての意識調査
　　(3)　2003年の会計専門職の倫理に関する調査
　４　企業不正事例からみた監査期待ギャップ
　５　無期待ギャップ
　　(1)　日本における「無期待ギャップ」の可能性と期待の形成
　　(2)　証券金融市場改革と監査に対する期待の形成
　６　おわりに

第Ⅱ部　監査期待ギャップ問題の論理と展開

第５章　監査期待ギャップ問題の本質
　１　はじめに
　２　監査期待ギャップの分析と拡大
　　　　　―先行研究の検討―
　　(1)　マクドナルド委員会報告書
　　(2)　会計期待ギャップ
　　(3)　「時間的ずれ」による期待ギャップと近代的期待ギャップ
　　(4)　監査期待ギャップの拡大と先行研究の総括
　３　監査期待ギャップ問題の監査構造的理解
　　(1)　会計監査の原初的形態
　　(2)　監査構造と期待ギャップ
　４　おわりに

第６章　日米における監査期待ギャップ問題への対応
　　　　　―コーエン委員会報告書以降―
　１　はじめに
　２　トレッドウェイ委員会報告書
　３　期待ギャップに関わる監査基準書
　　(1)　９つの「期待ギャップ基準書」
　　(2)　SAS No.82
　　(3)　SAS No.99
　４　監査基準以外の監査期待ギャップ，企業不正問題への対応
　５　日本における監査基準の改訂
　６　「会計不信」と監査期待ギャップ
　７　おわりに

第７章　中間監査と監査期待ギャップ問題
　１　はじめに
　２　中間監査の特殊性と普遍化の可能性
　３　中間監査基準と「中間監査」の特徴
　　(1)　中間監査の特徴
　　(2)　中間財務諸表監査と中間監査
　　(3)　専門職の実務指針への依拠
　４　旧中間財務諸表監査における監査人の責任事例
　　(1)　雅叙園観光
　　(2)　日本債券信用銀行
　　(3)　日本国土開発
　５　おわりに
　　　　　―監査人の責任と監査期待ギャップ―

第８章　環境監査と監査期待ギャップ問題
　１　はじめに
　２　実務からみた環境監査
　　(1)　内部監査としての環境監査
　　(2)　外部監査としての環境監査
　３　理論からみた環境監査
　　(1)　第三者報告書
　　(2)　ISO14000シリーズ上の「監査」
　４　おわりに
　　　　　―環境監査の監査性と環境監査期待ギャップの可能性―

第９章　無形項目の監査の可能性と監査期待ギャップ問題
　１　はじめに
　２　無形項目の監査の形態
　３　「無形」の項目の監査不法
　４　「有形」項目の無形項目化
　５　無形項目の監査へ向けて
　６　ブランドの監査
　　(1)　モデルによる価値評価と監査
　　(2)　ブランド価値評価モデルに利用される数値の監査
　７　経済産業省モデルによるブランド価値評価と監査
　　(1)　透明性ある会計的ブランド価値評価モデルと監査
　　(2)　モデルへの代替数値利用の可能性と監査
　８　ブランドの開示方法と監査
　　(1)　「報告書」の示すブランドの開示方法
　　(2)　ビジネス・リポーティングと監査
　９　無形項目，ブランドの監査と監査期待ギャップ問題
　10　おわりに

第10章　監査期待ギャップの国際的階層化
　　　　　―エンロン事件とその対応―
　１　はじめに
　２　エンロン事件
　　(1)　エンロン社の概要
　　(2)　エンロン事件の概要
　　(3)　エンロンに対する監査人の対応
　３　「会計不信」の増大
　　(1)　ワールドコム事件
　　(2)　企業改革法とPCAOBの設置
　　(3)　監査への影響
　４　アメリカ監査への「期待」とそのギャップ
　５　おわりに

第11章　監査期待ギャップ問題の展開
　１　はじめに
　２　現代の企業不正と監査期待ギャップ
　３　「監査の爆発」：監査の自己増殖機能
　４　監査概念の限定
　５　「監査」の要求と会計の変化
　　(1)　「監査」の要求の高まり
　　(2)　会計の変化と監査の対応
　６　監査期待ギャップの理解とその本質
　　　　―監査の拡大とギャップの拡大から―
　７　監査期待ギャップ問題の将来への視座
　　　　―継続監査の可能性と監査期待ギャップのグローバル化―

参考文献